國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅管理，促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合起草了《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

本次征求意見的時間為2024年12月6日-2025年1月4日。各單位、社會公眾如對制定上述文件有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過以下途徑和方式反映意見：

1.通過電話反映,提出不同意見的，請說明理由,反饋意見聯(lián)系電話：0751-8178182(市稅務(wù)局);0751-8892601(市住建局)。

2.通過信函方式將意見寄至：韶關(guān)市武江區(qū)惠民北路53號國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 財產(chǎn)和行為稅科(郵政編碼512026)或韶關(guān)市武江區(qū)芙蓉東路5號韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局 建筑業(yè)市場管理科(郵政編碼512026)，并在信封上注明“韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)公告征求意見”。

稅 屋附件：

1.國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)

2.韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)

3.關(guān)于《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局

2024年12月6日

國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告(征求意見稿)

為進(jìn)一步做好我市土地增值稅清算管理工作，促進(jìn)我市房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合編制了《韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》，見附件)，現(xiàn)將相關(guān)事項公告如下:

一、適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。

二、適用時間

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過《標(biāo)準(zhǔn)》測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

三、爭議解決機(jī)制

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《標(biāo)準(zhǔn)》核定扣除項目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

四、《標(biāo)準(zhǔn)》的數(shù)據(jù)更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合制定更新，在國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局網(wǎng)站上適時公布。

五、生效時間

本公告自2025年2月15日起施行。

特此公告。

稅 屋附件：韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局

2025年1月15日

《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》的解讀(征求意見稿)

國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局 韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局關(guān)于發(fā)布韶關(guān)市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

一、制訂《公告》的背景及依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕48號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第二條“各級房地產(chǎn)管理部門……按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失”，以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第五條“稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)毓こ淘靸r指標(biāo)，結(jié)合市場因素，確定前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)”，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局近幾年聯(lián)合發(fā)布了韶關(guān)市2008-2020年的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范提升了我市土地增值稅清算工作質(zhì)效。

為適應(yīng)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢，持續(xù)提升土地增值稅清算質(zhì)效，國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合制定了我市2021年土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步提高納稅遵從，維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，助力營造公平公正的稅收營商環(huán)境，現(xiàn)予以發(fā)布。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍

在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條、第四十條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照公告標(biāo)準(zhǔn)核定其“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價成本，并據(jù)以計算扣除。

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條:

“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。”

2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號)第二十七條第二款：

“憑證資料不符合清算要求或不實是指存在下列情形之一：

(1)不能提供符合國家標(biāo)準(zhǔn)的建筑施工合同的，不能在規(guī)定期限內(nèi)完整提供工程竣工、工程結(jié)算、工程監(jiān)理等方面資料的，或未按國家有關(guān)規(guī)定、程序、手續(xù)進(jìn)行工程結(jié)算的;

(2)工程結(jié)算項目建安造價高于《公告》扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)無正當(dāng)理由的;

(3)擋土墻、樁基礎(chǔ)、戶內(nèi)裝修、玻璃幕墻、干掛石材、園林綠化等工程不能提供完整的工程施工圖、竣工圖、工程量清單、材料苗木清單(總平面喬灌木配置圖)的;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與工程承包企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)，建安造價高于《公告》扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的;

(5)大額工程款采取現(xiàn)金支付或支付資金流向異常的。”

3.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)公告2019年第5號)第四十條第一款：

“在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，可按核定方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算。

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

(五)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。”

(二)《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用時間

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過本《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)測算“土建、安裝、裝飾裝修、市政設(shè)施、園林綠化”工程造價時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《標(biāo)準(zhǔn)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

對于跨年度的項目，應(yīng)根據(jù)所占當(dāng)年的月份數(shù)占總月份數(shù)的比例，乘以相應(yīng)年度的指標(biāo)加權(quán)綜合計算適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一住宅樓項目(18-22層)，2019年9月開工，2021年9月竣工，2019、2020、2021年地上建筑工程造價指標(biāo)分別為1849、1852、1926元/平方米，其適用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算為：(1)計算總月份為4+12+9=25;(2)計算加權(quán)平均值為(4÷25)×2019年扣除標(biāo)準(zhǔn)+(12÷25)×2020年扣除標(biāo)準(zhǔn)+(9÷25)×2021年扣除標(biāo)準(zhǔn)=(4÷25)×1849+(12÷25)×1852+(9÷25)×1926=1878.16元。

(三)爭議解決機(jī)制

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本《公告》扣除標(biāo)準(zhǔn)核定扣除項目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于設(shè)計(施工)圖、竣工圖、施工合同、預(yù)算書、結(jié)算書、工程量清單、材料苗木清單、監(jiān)理單位簽證等。

(四)《標(biāo)準(zhǔn)》的數(shù)據(jù)更新

我市2021年之后的土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局、韶關(guān)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理局聯(lián)合制定更新，在國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局網(wǎng)站上適時公布。

三、《公告》的生效時間

本《公告》自2025年2月15日起施行。