北京市財政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市水資源稅改革試點實施辦法》的通知

京財稅〔2025〕66號       2025-01-20

各區(qū)財政局、國家稅務(wù)總局各區(qū)(地區(qū))稅務(wù)局、各區(qū)水務(wù)局：

　　為加強水資源管理和保護，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)，結(jié)合本市實際，我們制定了《北京市水資源稅改革試點實施辦法》，經(jīng)報市政府同意，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

北京市財政局

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

北京市水務(wù)局

2025年1月20日

北京市水資源稅改革試點實施辦法

　　第一條 為全面貫徹落實黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

　　第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅的納稅人，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　從事城鎮(zhèn)公共供水的單位，為水資源稅納稅人。從事自建設(shè)施供水的，納稅人為自建設(shè)施供水單位和個人。

　　城鎮(zhèn)公共供水是指城鎮(zhèn)自來水供水單位通過公共供水管道及其附屬設(shè)施向單位和居民提供生活、生產(chǎn)和其他各項建設(shè)用水。

　　自建設(shè)施供水是指以自行建設(shè)的地下水取水設(shè)施、供水管道及其附屬設(shè)施向本單位或者附帶向周邊單位、城鎮(zhèn)居民提供生活、生產(chǎn)用水和其他各項建設(shè)用水。

　　納稅人應(yīng)當按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

　　第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

　　(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

　　(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取(排)水的;

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

　　(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

　　第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

　　地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

　　地下水是指賦存于地表以下的水。

　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

　　第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

　　疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

　　第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

　　本市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為8%。

　　第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

　　第八條 除火力發(fā)電貫流式冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

　　火力發(fā)電貫流式冷卻取用水是指發(fā)電廠從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式�；鹆Πl(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

　　第九條 本市水資源稅適用稅額標準按照地表水、地下水、其它取用水分類確定。

　　各類取用水具體適用稅額標準詳見《北京市水資源稅適用稅額表》。

　　第十條 對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量的部分，按照相應(yīng)稅額的150%征收。對超載地區(qū)取用水，按照相應(yīng)稅額的150%征收。

　　第十一條 對特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

　　滑雪場超定額用水部分按特種取用水的水資源稅適用稅額執(zhí)行。

　　第十二條 對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

　　第十三條 水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

　　第十四條 納稅人取用水資源適用不同稅額標準的，應(yīng)當分別計量實際取用水量;未分別計量的，從高適用稅額。

　　第十五條 有下列情形之一的，予以免征或者減征水資源稅：

　　(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

　　(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

　　(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

　　(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

　　(五)受區(qū)級以上人民政府及市水行政主管部門、市園林綠化部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

　　(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。市水行政主管部門會同市財政、市稅務(wù)等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單。

　　(七)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十六條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

　　第十七條 主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項，按各區(qū)人民政府的有關(guān)規(guī)定確定。

　　第十八條 納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

　　第十九條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　本市水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)和本辦法有關(guān)規(guī)定負責取用水監(jiān)督管理。

　　第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。未經(jīng)批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。

　　第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報納稅。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。

　　納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按年申報繳納的，應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　第二十二條 納稅人應(yīng)當向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　本市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的，由市財政局會同市稅務(wù)部門、市水行政主管部門確定。

　　第二十三條 納稅人應(yīng)當按規(guī)定安裝符合國家計量標準的取水計量設(shè)施(器具),并做好取水計量設(shè)施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應(yīng)當在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

　　水行政主管部門應(yīng)當會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人的取水計量的規(guī)范性進行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施(器具)安裝運行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當及時告知納稅人并督促其盡快整改;檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施(器具)安裝運行正常的,稅務(wù)機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

　　第二十四條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應(yīng)當在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當期取水量核定書：

　　(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施(器具)的;

　　(二)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;

　　(三)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政管理部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復的;

　　(四)納稅人安裝的取水計量設(shè)施(器具)不能準確計量全部取(排)水量的;

　　(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的;

　　(六)其他需要核定水量情形的。

　　第二十五條 建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

　　水行政主管部門應(yīng)當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。

　　稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可提請水行政主管部門進行復核。水行政主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照水行政主管部門出具的復核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

　　第二十六條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。

　　第二十七條 開征水資源稅后，水資源費停止征收。

　　第二十八條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。

　　第二十九條 水資源稅列入市級收入，全額繳入市級國庫。水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出，由同級財政根據(jù)事權(quán)和支出責任統(tǒng)籌保障。

　　第三十條 本辦法的規(guī)定與《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)同步執(zhí)行。