《國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布〈浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告[征求意見稿]》公開征求意見

為進一步加強機動車車船稅征收管理，規(guī)范機動車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，我局會同國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局擬定了《國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布〈浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告(征求意見稿)》及解讀。根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》和省政府有關要求，現(xiàn)于2024年12月11日至2025年1月10日在國家稅務總局浙江省稅務局網(wǎng)站對社會公眾進行公示，征求社會公眾意見。社會公眾可登錄國家稅務總局浙江省稅務局網(wǎng)站閱讀上述文件，并通過郵寄、電子郵件的方式向我局反饋意見和建議。(地址：杭州市西湖區(qū)體環(huán)二路1號國家稅務總局浙江省稅務局資源和環(huán)境稅處，郵編：310007。電子郵箱：zjsw_zhc@sina.com)

稅 屋附件：

1.國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布《浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告(征求意見稿)

2.關于《國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布〈浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局浙江省稅務局

2024年12月11日

國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布《浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告(征求意見稿)

為進一步加強機動車車船稅征收管理，規(guī)范機動車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，對《浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法》(浙江省地方稅務局公告2012年第7號)進行了修訂，現(xiàn)予以公告。

稅 屋附件：浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法

國家稅務總局浙江省稅務局

國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局

2024年 月 日

浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強機動車車船稅的征收管理，規(guī)范機動車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》(國家稅務總局公告2011年第75號)、《浙江省人民政府關于貫徹執(zhí)行中華人民共和國車船稅法的通知》(浙政發(fā)〔2011〕96號)和其他有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法規(guī)定應代收代繳車船稅的機動車，是指屬于《中華人民共和國車船稅法》所列稅目范圍，且在我省境內(不含寧波，下同)購買機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱交強險)的車輛。

第三條 凡在我省境內從事交強險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當按照本辦法的規(guī)定代收代繳車船稅。

第四條 扣繳義務人應當自稅法規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，設置代收代繳稅款賬簿，詳細記錄車船稅代收代繳信息。

第五條 對購買交強險的機動車，由車船稅扣繳義務人在收取保險費時依法代收車船稅。

機動車車船稅實行按會計年度(公歷1月1日到12月31日)計算，在購買交強險的同時一次性繳納。機動車(除購置的新機動車等外)車船稅的應稅會計年度是指購買交強險當日所屬年度。購置的新機動車，購置當年的應稅會計年度，為新機動車購買日期的當月起至該年度終了。

第六條 扣繳義務人代收代繳車船稅的計算方法：

乘用車、客車和摩托車的計稅依據(jù)為輛;其他機動車的計稅依據(jù)為整備質量，機動車的整備質量尾數(shù)按實計算;對不能取得整備質量的，主管稅務機關可根據(jù)機動車的總質量、承載質量等相關數(shù)據(jù)核定機動車的整備質量。

(一)保有機動車(包括二手車)，計算公式為：

年應納稅額=計稅依據(jù)×年稅額標準

(二)購置的新機動車，計算公式為：

應納稅額=(計稅依據(jù)×年稅額標準)÷12×應納稅月份數(shù)

應納稅月份數(shù)=12-購買日期所屬月份+1

其中，對于在國內購買的機動車，購買日期以機動車購置發(fā)票或購置合同等其他證明文件所載日期為準;對于進口機動車，購買日期以《海關關稅專用繳款書》所載日期為準。

第七條 納稅人在辦理交強險并繳納車船稅時，應提供以下資料：

(一)機動車行駛證、機動車登記證書原件及復印件;

(二)單位應提供統(tǒng)一社會信用代碼證原件及復印件，個人應提供身份證原件及復印件;

(三)購置的新機動車尚未登記的，提供機動車購置發(fā)票或購置合同等其他證明文件、出廠合格證明或進口憑證原件及復印件;

(四)機動車上一年度完稅憑證或注明已收稅款信息的交強險保單(保費發(fā)票);

(五)已完稅或享受減免稅的機動車，提供主管稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明材料;

(六)主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再重復提供。

第八條 扣繳義務人應對納稅人提供的機動車證明資料進行嚴格審核，并積極運用信息化手段加強機動車信息核驗。確認無誤后，將納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或身份證號碼、車牌號碼、車輛識別代碼(車架號)、發(fā)動機號碼、品牌型號、車輛發(fā)票日期或注冊登記日期、機動車種類、排氣量(毫升)、核定載客人數(shù)(人)、整備質量(噸)等信息錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))。購置的新機動車尚未掛牌的，不需錄入車牌號碼。

以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護車、旅居車、殯葬車等，機動車種類應為“乘用車”或“商用車”，不得按專用作業(yè)車錄入機動車種類用以計算車船稅。

第九條 辦理交強險業(yè)務時，扣繳義務人應結合納稅人提供的上一年度完稅證明，查驗機動車上一年度的完稅情況。對于上一年度沒有繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳當年應納稅款的同時，一并代收代繳該納稅人上一年度的未繳稅款及滯納金。

第十條 扣繳義務人在代收代繳車船稅時，應向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，并將納稅人應納的車船稅稅額打印在保險單相應欄次內，作為代收稅款憑證。

納稅人需要另外開具完稅證明的，扣繳義務人應告知納稅人憑注明已收稅款信息的交強險保險單到扣繳義務人所在地的主管稅務機關開具完稅證明。

第十一條 對下列機動車，扣繳義務人在辦理交強險業(yè)務時，按有關規(guī)定審驗后，對符合要求的減征或不代收代繳車船稅：

(一)純電動乘用車、燃料電池乘用車，不代收代繳車船稅。

(二)軍隊、武裝警察部隊專用車輛，警用車輛，懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，拖拉機，臨時入境的外國機動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，不代收代繳車船稅。

(三)納入財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部發(fā)文公布的享受車船稅優(yōu)惠政策車型目錄的節(jié)約能源、使用新能源的機動車，根據(jù)公布的車型目錄具體規(guī)定，減征或不代收代繳車船稅。

(四)擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領事館專用號牌的機動車，不代收代繳車船稅。

對通過車牌難以判別，經(jīng)稅務機關按有關規(guī)定審驗后符合免稅規(guī)定的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的機動車，根據(jù)稅務機關出具的減免稅證明，不代收代繳車船稅。

(五)城市和農(nóng)村公共交通機動車，不代收代繳車船稅。

(六)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪車、低速載貨汽車，根據(jù)車主提供的戶口本或身份證或有關部門出具的能證明車主是農(nóng)村居民的材料，不代收代繳車船稅。

(七)已經(jīng)向主管稅務機關申報繳納車船稅的機動車，根據(jù)稅務機關出具的完稅證明，不代收代繳車船稅。

(八)其他經(jīng)稅務機關確認依法享受車船稅減免的須由稅務機關出具減免稅證明的機動車，根據(jù)減免稅證明，減征或不代收代繳車船稅。

對上述車輛，扣繳義務人應認真審驗納稅人提供的相關證明材料，并將上述車輛信息、減免稅或完稅憑證號和出具憑證的稅務機關名稱等信息準確錄入系統(tǒng)，將相關證明材料的復印件附在保險單業(yè)務留存聯(lián)后面，存檔備查。

《車船稅減免稅證明》的格式由國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定。

第十二條 扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，扣繳義務人應及時報告主管稅務機關處理。投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務人不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務機關出具的完稅證明或免稅證明。

納稅人對扣繳義務人代收代繳車船稅稅款數(shù)額有異議的，可以直接向主管稅務機關申報繳納，也可以在扣繳義務人代收代繳稅款后60日內，持代收稅款憑證向主管稅務機關提出申訴，稅務機關應在接到納稅人申訴后15個工作日內將處理結果告知申訴人。

第十三條 代收代繳車船稅需退稅的，由扣繳義務人主管稅務機關按照有關規(guī)定辦理。

第十四條 扣繳義務人應按月做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存、整理工作，包括機動車所有人(管理人)的名稱、統(tǒng)一社會信用代碼(身份證號碼)、車牌號碼、機動車種類、車輛發(fā)票日期或注冊登記日期、保險單號、投保時間、保險期間、代收稅額、車船稅完稅憑證號(減免稅證明號碼)、開具稅務機關名稱及時間等。

第十五條 根據(jù)稅收征管需要，各級稅務機關和保險監(jiān)管部門向保險機構獲取車主信息、機動車信息、機動車投保記錄等資料的，保險機構應如實提供，不得拒絕、隱瞞。

第十六條 對于稅務機關提供的信息，保險機構應予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。對于保險監(jiān)管部門和保險機構提供的信息，各級稅務機關應予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。未按規(guī)定保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按有關保密規(guī)定處理。

第十七條 扣繳義務人每月代收的車船稅稅款及滯納金，應于次月15日前，向主管稅務機關辦理申報、結報手續(xù)，報送《車船稅代收代繳報告表》《車船稅代收代繳明細表》以及主管稅務機關要求報送的其他資料，并解繳稅款及滯納金。

扣繳義務人應積極使用車船稅代收代繳直報系統(tǒng)、電子稅務局等信息化方式途徑進行車船稅稅款及滯納金的申報解繳。

扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第十八條 稅務機關應在扣繳義務人解繳稅款后，按照有關規(guī)定向扣繳義務人及時足額支付代收代繳稅款手續(xù)費。

第十九條 扣繳義務人在銷售交強險時，要嚴格按照規(guī)定代收代繳車船稅，不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息，不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入。

第二十條 扣繳義務人委托保險中介機構銷售交強險的，應加強對中介機構的培訓，并要求中介機構根據(jù)本辦法的要求在銷售交強險時代收車船稅，準確錄入相關信息，保存相關涉稅憑證的復印件�？劾U義務人不得向保險中介機構支付代收車船稅的手續(xù)費。

中介機構應當在交強險保單簽發(fā)后五個工作日內，向扣繳義務人結報稅款，并如實提供相關信息。保險中介機構應自覺接受稅務機關和保險監(jiān)管部門的檢查。

第二十一條 扣繳義務人無論直接銷售還是委托銷售交強險，都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務，并承擔相應責任。

第二十二條 扣繳義務人存在下列情形之一的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定處理：

(一)應扣未扣、應收而不收稅款及滯納金的;

(二)未如實填寫納稅人及機動車信息，編造虛假計稅依據(jù)，錯誤享受減免稅優(yōu)惠的;

(三)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的;

(四)經(jīng)稅務機關通知申報或更正申報而拒不履行的;

(五)在規(guī)定期限內不繳、少繳或延期繳納應解繳稅款的;

(六)未按照規(guī)定保管本辦法第十四條所列資料的;

(七)逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關檢查的;

(八)未按規(guī)定履行機動車車船稅代收代繳義務的其他情形。

第二十三條 各級稅務機關應加強代收代繳稅款的政策輔導和業(yè)務培訓工作，并為扣繳義務人向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，扣繳義務人應積極配合主管稅務機關做好政策宣傳及解釋工作。

第二十四條 各級稅務機關應加強對車船稅代收代繳工作的管理，定期檢查扣繳義務人扣繳登記辦理情況、稅款代收情況、稅款解繳情況、《車船稅代收代繳報告表》等資料報送情況、代收代繳車船稅臺賬等資料的記錄與保管情況等。

第二十五條 各地保險監(jiān)管部門應督促各保險機構認真履行代收代繳車船稅的義務，并會同當?shù)囟悇諜C關進行定期聯(lián)合檢查，對存在異地轉引稅款、跨區(qū)域經(jīng)營車險業(yè)務等違法違規(guī)行為的，要依據(jù)相關規(guī)定對違法違規(guī)機構及其責任人進行嚴肅處理，必要時暫停其保險業(yè)務。

第二十六條 各級稅務機關與保險監(jiān)管部門應加強協(xié)調配合，建立工作協(xié)調機制和信息交換機制，積極探索聯(lián)合懲戒和激勵舉措，共同做好對保險機構代收代繳工作的監(jiān)管。

第二十七條 本辦法由國家稅務總局浙江省稅務局、國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局負責解釋。

第二十八條 本辦法自公告發(fā)布之日起施行。《浙江省地方稅務局 中國保險監(jiān)督管理委員會 浙江監(jiān)管局關于發(fā)布〈浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告》(浙江省地方稅務局公告2012年第7號)同時廢止。

關于《國家稅務總局浙江省稅務局 國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局關于修訂發(fā)布〈浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告(征求意見稿)》的解讀

一、制定《公告》的背景

為進一步加強機動車車船稅征收管理，規(guī)范機動車車船稅代收代繳行為，國家稅務總局浙江省稅務局會同國家金融監(jiān)督管理總局浙江監(jiān)管局對《浙江省機動車車船稅代收代繳管理辦法》(浙江省地方稅務局公告2012年第7號)(以下簡稱《管理辦法》)進行了修訂。

二、《公告》的主要內容

(一)統(tǒng)一規(guī)范全文表述。一是根據(jù)機構改革要求將有關部門名稱進行更新;二是將原文中部分已更新的證照、表格、憑證等名稱進行修改;三是對原文中機構車、車輛等文字進行了統(tǒng)一規(guī)范表述。

(二)修訂原文第五條。根據(jù)稅收征管有關規(guī)定要求，保險機構不得跨年提前征收車船稅，將原文“即無論納稅人何時購買交強險(除新購置車輛等外)，都以所購交強險的保險起始時間的所屬年度為應稅會計年度”進行了修改。

(三)修訂原文第六條。一是明確二手車按保有機動車計算應納稅額，在原文第(一)款中“保有機動車”后增加“(包括二手車)”;二是增加購置的新機動車購置當年的車船稅計算公式;三是補充購買日期的判斷依據(jù)。

(四)刪除原文第七條過渡期條款。

(五)修訂原文第八條。根據(jù)實際征管要求，修訂納稅人辦理交強險時應提供的資料。

(六)修訂原文第九條。一是新增扣繳義務人積極采用信息化手段對納稅人提供的資料進行真實性審核的有關要求;二是完善扣繳義務人錄入系統(tǒng)的相關信息內容;三是明確實際征管過程中容易混淆的救護車、旅居車、殯葬車等機動車歸類問題。

(七)新增第九條。根據(jù)浙江省車船稅征管實際，要求扣繳義務人核驗納稅人上一年度完稅憑證，對于上一年度沒有繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳當年應納稅款的同時，一并代收代繳該納稅人上一年度的未繳稅款及滯納金。

(八)修訂原文第十一條。一是根據(jù)《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)規(guī)定，增加純電動乘用車和燃料電池乘用車不代收代繳車船稅的條款;二是根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的規(guī)定，增加“懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛”內容;三是修訂城市和農(nóng)村公共交通機動車，不代收代繳車船稅;四是刪除已過時的第四款內容。

(九)修訂原文第十四條。完善扣繳義務人應保存整理的資料檔案內容。

(十)新增第十五條。強調保險機構應向稅務機關如實提供相關涉稅資料。

(十一)修訂原文第十七條。一是增加扣繳義務人申報解繳代收的車船稅稅款及滯納金方式途徑的選擇建議;二是增加滯納金相關內容。

(十二)新增第二十二條。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，新增對扣繳義務人代收代繳車船稅行為的約束條款。

(十三)修訂原文第二十四條。完善保險監(jiān)管部門對保險機構的監(jiān)管職責。

(十四)修訂原文第二十五條。新增稅務部門與保險監(jiān)管部門聯(lián)合懲戒和激勵相關內容。