關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》公開征求意見的通知

為貫徹落實修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)辦理流程，防范稅收風(fēng)險，我局?jǐn)M定了《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》(見附件)，擬從2024年5月1日起施行。

     根據(jù)《稅收規(guī)范文件制定管理辦法》的有關(guān)要求，現(xiàn)面向社會公開征求意見，截止日期為2024年4月19日，歡迎您通過郵寄、在線填寫等方式向我局提出您的寶貴意見和建議(地址：成都市錦江區(qū)濱江東路266號國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處，郵編：610012)。

稅 屋附件：

1.國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范代開增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

2.相關(guān)解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化代開發(fā)票管理有關(guān)事項的公告(征求意見稿》的解讀

一、《公告》起草背景和依據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。2022年1月以來，為切實保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，減少因虛假代開給開票方、受票方帶來的涉稅風(fēng)險，保障納稅人的正常合理代開需求，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局從納稅人申請代開發(fā)票的份數(shù)、金額、代開發(fā)票的品名等維度進(jìn)一步優(yōu)化了代開發(fā)票辦理流程，明確了申請代開發(fā)票需提交的資料以及稅務(wù)機關(guān)不受理代開申請的具體情形，納稅人接受度普遍較高。因此，通過制定本公告進(jìn)一步明確納稅人可以申請代開發(fā)票范圍、需要提交資料以及免于提交資料等情形的具體規(guī)定。

二、《公告》的主要內(nèi)容

《公告》相比此前代開發(fā)票管理規(guī)定，主要從以下幾方面進(jìn)行了調(diào)整和明確：

(一)關(guān)于代開發(fā)票范圍。依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條，代開發(fā)票的適用范圍為“需要臨時使用發(fā)票的單位和個人”;依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。根據(jù)上述規(guī)定，《公告》對納稅人自行開具發(fā)票范圍和代開發(fā)票的范圍進(jìn)行了明確，規(guī)定已辦理經(jīng)營主體登記的納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具發(fā)票，除依法不需要辦理市場主體登記的單位和個人、保險、證券、信用卡和旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務(wù)、其他按規(guī)定不能自行開具發(fā)票取得收入需要開具發(fā)票的情形可向稅務(wù)機關(guān)申請代開外，稅務(wù)機關(guān)不再提供代開發(fā)票服務(wù)，便于納稅人自行判斷是否屬于代開發(fā)票范圍。

(二)關(guān)于代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〈財稅[2016]36號〉等文件關(guān)于增值稅納稅地點的相關(guān)規(guī)定，明確了各類代開申請情形中的代開發(fā)票稅務(wù)機關(guān)，便于納稅人向正確的稅務(wù)機關(guān)申請辦理代開事項。

(三)關(guān)于代開發(fā)票的辦理方式。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)規(guī)定，規(guī)定納稅人申請代開發(fā)票除需提供《代開發(fā)票繳納稅款申報單》、經(jīng)辦人身份證件外，還根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定細(xì)化明確了無需補充提供資料的情形、需補充提供資料的情形、需到辦稅服務(wù)廳辦理的情形以及不予辦理代開的情形。具體為：

1.無需提供資料的情形。申請人當(dāng)月代開次數(shù)在5次以內(nèi)或連續(xù)12個月內(nèi)代開次數(shù)在12次以內(nèi)、當(dāng)月代開金額在10萬以內(nèi)或連續(xù)12個月內(nèi)代開金額在120萬以內(nèi)、申請代開的品目屬于日常且風(fēng)險較低的貨物勞務(wù)和服務(wù)等情形的，稅務(wù)機關(guān)通過線上、線下渠道即時為申請人辦理代開發(fā)票。申請人當(dāng)月代開次數(shù)在5次及以上或連續(xù)12個月內(nèi)代開次數(shù)在12次及以上、當(dāng)月代開金額超過10萬元或連續(xù)12個月內(nèi)代開金額超過120萬元、代開申請人為已辦理經(jīng)營主體登記的法人或業(yè)主、代開申請人與受票方有密切關(guān)聯(lián)關(guān)系(即六員關(guān)系)、代開申請人年齡異常、代開申請的受票方納稅信用等級為D級或紅色預(yù)警納稅人等情形、申請代開發(fā)票的品目為建筑服務(wù)類、咨詢服務(wù)類、利息費用類等中高風(fēng)險品目等情形的，在代開環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)通過線上、線下向納稅人告知代開發(fā)票的涉稅風(fēng)險，如納稅人在電子稅務(wù)局收到風(fēng)險事項提示單的，應(yīng)對風(fēng)險提示單內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)后再提交代開申請，如納稅人在辦稅服務(wù)廳收到風(fēng)險事項提示單的，應(yīng)對風(fēng)險提示單內(nèi)容確認(rèn)并簽字后，再辦理代開，無需補充提供其他資料。

2.需補充提供資料后代開的情形。申請人出租(轉(zhuǎn)讓)不動產(chǎn)和土地使用權(quán)、銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品、從事陸路運輸和內(nèi)河運輸以及保險、證券、信用卡、旅游行業(yè)企業(yè)接受個人代理人提供經(jīng)濟代理服務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，應(yīng)補充提供公告中列明的資料。同時，對申請代開發(fā)票品目離散度較大、單次代開申請金額超過10萬元、連續(xù)12個月跨市州多次申請代開、同一不動產(chǎn)租賃期可能存在重復(fù)出租、代開申請人申請代開勞務(wù)費且年齡異常等特定情形的，選擇通過電子稅務(wù)局辦理代開的，稅務(wù)機關(guān)通過電子稅務(wù)局提醒納稅人應(yīng)上傳證明業(yè)務(wù)真實性的合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認(rèn)證明。

3.需到辦稅服務(wù)廳辦理代開的情形。申請人跨地區(qū)申請代開、存在稅收違法違章行為且未改正、申請人擔(dān)任在營未辦稅戶的法定代表人或業(yè)主、連續(xù)12個月代開發(fā)票申請金額超過500萬元、申請代開建筑服務(wù)、運輸服務(wù)、咨詢服務(wù)、勞務(wù)費、利息費、免稅貨物等且單次申請代開金額較大的，選擇通過電子稅務(wù)局辦理代開的，電子稅務(wù)局阻斷其辦理線上代開，并提示納稅人攜帶合同、協(xié)議或由付款方出具的書面確認(rèn)證明、經(jīng)辦人身份證明等資料到線下經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核輔導(dǎo)后辦理代開。

4.不予辦理代開的情形。申請人的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶或非正常戶注銷以及停業(yè)或走逃失聯(lián)的、代開申請人擔(dān)任非正常或非正常注銷企業(yè)法定代表人或業(yè)主、代開申請人申請代開國家禁止或限制個人交易的貨物勞務(wù)或服務(wù)、代開申請人申請代開個人所得稅征收項目為經(jīng)營所得且累計代開金額已達(dá)到120萬元未辦理經(jīng)營主體登記等情形的，稅務(wù)機關(guān)不予代開發(fā)票。

三、執(zhí)行時間

本公告自2024年5月1日起施行，此后法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2024年3月20日