貴州省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知

黔財(cái)稅[2024]7號(hào)         2024-12-6

各市(州)財(cái)政局、水務(wù)局，各縣(市、區(qū)、特區(qū))財(cái)政局、水務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局各市(州)稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局貴安新區(qū)稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局各縣(市、區(qū)、特區(qū))稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2024〕28號(hào))規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將我省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為10%。

二、火力發(fā)電冷卻取用水按照實(shí)際取用水量計(jì)征水資源稅，應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

三、水資源稅具體適用稅額，按《貴州省水資源稅適用稅額表》(詳見附件)執(zhí)行。

四、對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅;對(duì)主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。

五、除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)供水企業(yè)取用水外，水資源稅納稅人超計(jì)劃取用水的，按照以下標(biāo)準(zhǔn)累進(jìn)繳納水資源稅：

(一)超額30%(不含30%)以下的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收水資源稅;

(二)超額30%(含30%)至50%(不含50%)的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅;

(三)超額50%(含50%)以上的，超過部分按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的5倍征收水資源稅。

對(duì)依法應(yīng)納入取水許可管理的水資源稅納稅人，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水的，按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅。

六、水資源稅收入全部歸屬地方，省、市、縣三級(jí)按照7：1：2的比例分享，納入一般公共預(yù)算管理。按照“存量不動(dòng)、增量調(diào)整”要求合理核定劃轉(zhuǎn)基數(shù)，保持省、市、縣財(cái)力格局總體不變。水行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

七、跨地區(qū)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)縣(市、區(qū)、特區(qū))之間的分配，按照《貴州省跨地區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配辦法》(黔財(cái)預(yù)〔2015〕1號(hào))明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。

八、開征水資源稅后，我省停止征收水資源費(fèi)。由原行政管理部門對(duì)此前水資源費(fèi)預(yù)繳的負(fù)責(zé)退還、應(yīng)繳的負(fù)責(zé)征收、欠繳的負(fù)責(zé)追繳。

九、水資源稅改革試點(diǎn)期間其他有關(guān)配套措施，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省水利廳等相關(guān)部門根據(jù)部門職能職責(zé)研究確定，相關(guān)政策由上述部門負(fù)責(zé)解釋。

十、本通知自2024年12月1日起實(shí)施。其他原有規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

稅屋附件：貴州省水資源稅適用稅額表

貴州省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

貴州省水利廳

2024年12月6日

關(guān)于貴州省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的解讀

10月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)，決定自2024年12月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展水資源稅改革試點(diǎn)。為確保此項(xiàng)改革在我省順利實(shí)施，根據(jù)《實(shí)施辦法》授權(quán)及要求，經(jīng)省人民政府同意，《貴州省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 貴州省水利廳關(guān)于明確水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)印發(fā)實(shí)施。現(xiàn)將《通知》相關(guān)制定依據(jù)及內(nèi)容解讀如下。

一、起草背景

黨的二十大提出“實(shí)施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用”“完善支持綠色發(fā)展的財(cái)稅政策”“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會(huì)提出“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”。水資源是重要的自然資源，貫徹落實(shí)全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅(jiān)持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。2020年9月1日起施行的資源稅法，授權(quán)國(guó)務(wù)院在五年內(nèi)開展水資源稅試點(diǎn)。全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，是深化財(cái)稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國(guó)建設(shè)。根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，水資源稅改革試點(diǎn)分為三個(gè)階段：一是2016年7月1日起在河北省率先實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn)。二是2017年12月1日，水資源稅改革試點(diǎn)省份擴(kuò)大至10個(gè)省份，分別為：河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏。三是2024年10月11日，為落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)提出的“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”改革要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《實(shí)施辦法》，決定自12月1日起在全國(guó)實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，水資源費(fèi)停止征收。

二、制定依據(jù)

《通知》的制定依據(jù)是《實(shí)施辦法》中五個(gè)涉及授權(quán)事項(xiàng)的條款。其中，第六條為明確公共供水管網(wǎng)合理漏損率;第八條為火力發(fā)電冷卻取用水計(jì)征方式;第九條為分類確定具體適用稅額;第十四條為確定水力發(fā)電取用水的適用稅額;第十七條為決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

三、相關(guān)內(nèi)容

(一)確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率為10%。根據(jù)《貴州省城鎮(zhèn)供水價(jià)格管理辦法》第十一條第二款中“城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損率原則上按照《城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)(CJJ92)》確定的一級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)10%計(jì)算，漏損率高于10%的，按照10%核定”規(guī)定，為保持政策間的銜接統(tǒng)一，確定我省城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)合理漏損率確定為10%。

(二)確定我省火力發(fā)電冷卻取用水按照實(shí)際取用水量計(jì)征水資源稅。我省火力發(fā)電冷卻取用水均采用循環(huán)供水方式，目前水資源費(fèi)計(jì)征方式為按實(shí)際取用水量征收，按照國(guó)家授權(quán)要求，遵循稅費(fèi)平移原則，將火力發(fā)電冷卻用水水資源費(fèi)計(jì)征方式平移，即：火力發(fā)電冷卻取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

(三)確定我省水資源稅具體適用稅額。一是劃分具體取用水類別。參照《省發(fā)展改革委 省財(cái)政廳 省水利廳關(guān)于調(diào)整水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(黔發(fā)改收費(fèi)〔2015〕50號(hào))取用水類別劃分標(biāo)準(zhǔn)及我省實(shí)際，在2015年水資源費(fèi)取用水類別劃分的基礎(chǔ)上對(duì)我省水資源稅取用水類別進(jìn)一步優(yōu)化。二是按照稅費(fèi)平移原則確定適用稅額。為平穩(wěn)推進(jìn)我省水資源稅改革試點(diǎn)，不增加納稅人負(fù)擔(dān)，支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，基本平移現(xiàn)行不同取用水類別的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三是強(qiáng)化調(diào)控，適當(dāng)調(diào)整部分行業(yè)水資源稅適用稅額。為落實(shí)水資源剛性約束制度，強(qiáng)化水資源稅的調(diào)控作用，我們將特種行業(yè)適用稅額適度提高，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能。

(四)對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。一是為更好落實(shí)中央“三農(nóng)”工作部署要求，減輕我省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，助推我省鄉(xiāng)村振興發(fā)展，確定對(duì)我省超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。二是供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程主要是為了滿足人民生活需要，公共性、公益性較為突出，為更好滿足農(nóng)村百姓生活用水需要，避免征收水資源稅對(duì)農(nóng)村百姓增加用水負(fù)擔(dān)，確定對(duì)主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程免征水資源稅。

(五)對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計(jì)劃部分從高確定稅額。一是全國(guó)已實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)的省份，均已對(duì)超計(jì)劃等取用水實(shí)行差別稅額，我省現(xiàn)行的水資源費(fèi)征收規(guī)定中也對(duì)超計(jì)劃(超定額)取用水行為實(shí)行差別稅額，按照稅費(fèi)平移原則，平移我省現(xiàn)行對(duì)超計(jì)劃(超定額)取用水的征收方式，對(duì)超計(jì)劃(超定額)取用水實(shí)行差別稅額。二是為強(qiáng)化稅收剛性，充分發(fā)揮稅收的反向懲罰作用，嚴(yán)格落實(shí)水資源剛性約束要求，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收水資源稅，進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)對(duì)水資源的保護(hù)意識(shí)。

(六)明確我省水資源稅省以下收入分享比例。按照此次中央水資源稅改革試點(diǎn)精神，貫徹落實(shí)中央分稅制要求，合理劃分省以下收入分享比例，將水資源稅省以下收入分享比例明確為7:1:2。同時(shí)，明確對(duì)我省跨地區(qū)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)縣區(qū)之間的分配，按照《貴州省跨地區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配辦法》(黔財(cái)預(yù)〔2015〕1號(hào))明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。

(七)水資源稅改革試點(diǎn)其他有關(guān)配套措施。水資源稅改革后，我省水資源費(fèi)停止征收。由原行政管理部門對(duì)此前水資源費(fèi)預(yù)繳的負(fù)責(zé)退還、應(yīng)繳的負(fù)責(zé)征收、欠繳的負(fù)責(zé)追繳。因此，各相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，建立合作機(jī)制，相關(guān)配套制度、征管措施須有序平移、科學(xué)制定。省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省水利廳等部門應(yīng)根據(jù)職能職責(zé)完善后續(xù)配套措施，推進(jìn)我省水資源稅改革試點(diǎn)平穩(wěn)實(shí)施。

四、施行日期

《通知》自2024年12月1日起實(shí)施，與《實(shí)施辦法》施行時(shí)間保持一致。