國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于開展2024年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各相關(guān)納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號(hào))有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就開展2024年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳對(duì)象

(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款;

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷。

二、匯算清繳時(shí)限

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年5月31日前進(jìn)行2024年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(電子稅務(wù)局或各辦稅大廳申報(bào))，并進(jìn)行匯算清繳。

非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報(bào)和匯算清繳

(一)年度申報(bào)表

非居民企業(yè)應(yīng)使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào))中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》進(jìn)行年度申報(bào)。非居民企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確辦理年度申報(bào)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表的情況。

(二)需要報(bào)送的資料

非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：

1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說明;

3.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的);

4.非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表(享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報(bào)時(shí)未報(bào)送該表的);

5.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件;

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

非居民企業(yè)通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表等電子資料的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

(三)申報(bào)流程

非居民企業(yè)可以到辦稅大廳或在電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上年度申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——企業(yè)所得稅申報(bào)——非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。非居民企業(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。

四、其他相關(guān)事項(xiàng)

對(duì)于其他相關(guān)事項(xiàng)，我局將根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào))的規(guī)定辦理。

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2025年4月16日