國家稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步擴(kuò)大境外旅客入境消費(fèi)，按照《商務(wù)部等6部門關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化離境退稅政策擴(kuò)大入境消費(fèi)的通知》（商消費(fèi)發(fā)〔2025〕84號(hào)）有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局對(duì)《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》作如下修改：

一、將第一條修改為：“為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。”

二、將第二條第四款修改為：“退稅商店，是指報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請(qǐng)退稅的企業(yè)。”

三、將第三條、第五條、第六條中的“省稅務(wù)局”修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。

四、將第三條第二項(xiàng)修改為：“納稅信用級(jí)別為A級(jí)、B級(jí)或M級(jí)”。

五、刪去第三條第四項(xiàng)，將第五項(xiàng)調(diào)整為第四項(xiàng)。

六、將第四條修改為：“符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊備案資料的5個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)備案條件，對(duì)符合備案條件的完成備案，對(duì)不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時(shí)報(bào)告省稅務(wù)局。”

七、刪去第六條第一款中的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)將變更情況逐級(jí)報(bào)省稅務(wù)局。”

八、將第七條中的“由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見逐級(jí)報(bào)省稅務(wù)局終止其退稅商店備案”修改為：“由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案”。

九、將第八條、第十條第六項(xiàng)中的“增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具）”修改為“增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）”。

十、將第十條第七項(xiàng)修改為：“同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到200元人民幣”。

十一、將第二十一條中的“以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額（含增值稅）為依據(jù)，退稅率為11%，計(jì)算應(yīng)退增值稅額”修改為“以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計(jì)算應(yīng)退增值稅額”。

十二、將第二十二條中的“10000元人民幣”修改為“20000元人民幣”。

十三、將附件1《境外旅客購物離境退稅商店備案表》中的“省稅務(wù)局意見”修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見”；刪去“主管稅務(wù)局”“省稅務(wù)局主管處室”以及“省稅務(wù)局分管副局長”。

此外，對(duì)個(gè)別文字和標(biāo)點(diǎn)符號(hào)作相應(yīng)調(diào)整和修改。

本公告自發(fā)布之日起施行。

《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新發(fā)布。

特此公告。

附件：1.境外旅客購物離境退稅商店備案表.doc

　　　2.退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范.doc

　　　3.境外旅客購物離境退稅申請(qǐng)單.doc

　　　4.離境退稅機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范.doc

　　　5.境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單.doc

　　　6.境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表.doc

國家稅務(wù)總局

2025年4月26日

境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱：

境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞。

有效身份證件，是指標(biāo)注或者能夠采集境外旅客最后入境日期的護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等。

退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

退稅商店，是指報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請(qǐng)退稅的企業(yè)。

離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客離境退稅政策的公告》（2015年第3號(hào)）有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

退稅代理機(jī)構(gòu)，是指省稅務(wù)局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機(jī)構(gòu)。

第二章 退稅商店的備案、變更與終止

第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可成為退稅商店：

（一）具有增值稅一般納稅人資格；

（二）納稅信用級(jí)別為A級(jí)、B級(jí)或M級(jí)；

（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運(yùn)行條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息；

（四）同意單獨(dú)設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。

第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊備案資料的5個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)備案條件，對(duì)符合備案條件的完成備案，對(duì)不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時(shí)報(bào)告省稅務(wù)局。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識(shí)（退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件2）。退稅商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營場所顯著位置懸掛退稅商店標(biāo)識(shí)，便于境外旅客識(shí)別。

第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)變更之日起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。

退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識(shí)，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。

第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識(shí)，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶：

（一）不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請(qǐng)單》（附件3，以下簡稱《離境退稅申請(qǐng)單》）；

（三）開具《離境退稅申請(qǐng)單》后，未按規(guī)定將對(duì)應(yīng)發(fā)票抄報(bào)稅；

（四）備案后發(fā)生因稅收違法行為受到行政、刑事處理的。

第三章 離境退稅申請(qǐng)單管理

第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品，需要離境退稅的，應(yīng)當(dāng)在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票），向退稅商店索取《離境退稅申請(qǐng)單》。

第九條 《離境退稅申請(qǐng)單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。

退稅商店開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，要核對(duì)境外旅客有效身份證件，同時(shí)將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：

（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或者能夠采集的最后入境日期；

（二）境外旅客購買的退稅物品信息以及對(duì)應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。

第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請(qǐng)單》：

（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；

（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；

（三）購買日距境外旅客最后入境日超過183天；

（四）退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日；

（五）銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；

（六）境外旅客不能出示購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）；

（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到200元人民幣。

第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請(qǐng)單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需要作廢銷售發(fā)票或者紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時(shí)，需要將作廢或者沖銷發(fā)票對(duì)應(yīng)的《離境退稅申請(qǐng)單》同時(shí)作廢。

第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或者對(duì)該發(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。

第四章 退稅代理機(jī)構(gòu)的選擇、變更與終止

第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請(qǐng)成為退稅代理機(jī)構(gòu)：

（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施；

（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運(yùn)行的條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息；

（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（四）愿意先行墊付退稅資金。

第十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)由省稅務(wù)局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務(wù)局公告。

第十五條 完成選定手續(xù)后，省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)與選定的退稅代理機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，服務(wù)期限為兩年。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)省稅務(wù)局，省稅務(wù)局會(huì)商財(cái)政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務(wù)，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：

（一）不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算；

（三）境外旅客離境退稅結(jié)算申報(bào)資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/span>

（四）將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請(qǐng)辦理了退稅，并申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算；

（五）在服務(wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（六）未履行與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議。

第十七條 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場所，并在顯著位置用中英文做出明顯標(biāo)識(shí)（退稅代理機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件4）。退稅代理機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)識(shí)應(yīng)當(dāng)符合海關(guān)監(jiān)管要求。

第五章 離境退稅的辦理流程

第十八條 境外旅客離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理退稅物品驗(yàn)核確認(rèn)手續(xù)。

第十九條 境外旅客向退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理離境退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：

（一）本人有效身份證件；

（二）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》。

第二十條 退稅代理機(jī)構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)首先采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對(duì)以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認(rèn)意見辦理退稅：

（一）提供的離境退稅資料齊全；

（二）《離境退稅申請(qǐng)單》上所載境外旅客信息與采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；

（三）《離境退稅申請(qǐng)單》經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章；

（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；

（五）退稅物品購買日距離境日未超過90天；

（六）《離境退稅申請(qǐng)單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對(duì)一致。

第二十一條 退稅款的計(jì)算。以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計(jì)算應(yīng)退增值稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

實(shí)退增值稅額＝應(yīng)退增值稅額－退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)

第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過20000元人民幣的，退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過20000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》（附件5）。

第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時(shí)提供相關(guān)信息比對(duì)時(shí)，退稅代理機(jī)構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計(jì)算應(yīng)退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對(duì)無誤后在系統(tǒng)中確認(rèn)，并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。

第二十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅應(yīng)當(dāng)于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》（附件6），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)將以下資料裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椋?/span>

（一）《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》；

（二）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》；

（三）經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。

第二十五條 退稅代理機(jī)構(gòu)首次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先提交與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進(jìn)行備案。

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)提交的境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)數(shù)據(jù)審核、比對(duì)無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付。省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按月將離境退稅情況通報(bào)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

第六章 信息傳遞與交換

第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、退稅代理機(jī)構(gòu)和退稅商店應(yīng)當(dāng)傳遞與交換相關(guān)信息。

第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具《離境退稅申請(qǐng)單》，并實(shí)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。

第二十九條 退稅代理機(jī)構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實(shí)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。

第七章 附 則

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。