重慶市人民政府關(guān)于水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)的通知

渝府發(fā)〔2024〕22號       2024-12-01

各區(qū)縣(自治縣)人民政府，市政府各部門，有關(guān)單位：

為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，以及《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國水法》《財政部 稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財稅〔2024〕28號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合水資源開發(fā)利用及管理實(shí)際，現(xiàn)將我市水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)通知如下。

一、我市水資源稅的具體適用稅額，以《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)確定，按《重慶市水資源稅適用稅額表》(見附件)執(zhí)行。

二、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額。我市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

三、除火力發(fā)電直流式冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。火力發(fā)電直流式冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量計征水資源稅。

四、對依法應(yīng)納入取水許可管理的水資源稅納稅人，除水力發(fā)電、火力發(fā)電直流式冷卻取用水和城鎮(zhèn)公共供水外，年實(shí)際取水量超過許可水量的，超過部分按適用稅額的2倍征收水資源稅。除《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的不繳納水資源稅的情形外，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的3倍征收水資源稅。

五、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程名單由水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門確定。

六、水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中：三峽電站的水資源稅按重點(diǎn)稅源管理，收入歸屬市級;其余水資源稅收入按照市與區(qū)縣4∶6的比例劃分。原中央和市級收入基數(shù)部分(以2023年為基期)的差額，納入市與區(qū)縣兩級財政結(jié)算事項(xiàng)。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

七、各區(qū)縣(自治縣)人民政府應(yīng)當(dāng)建立財政、稅務(wù)、水利、發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)信息、城市管理、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃自然資源等部門依法治稅的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)水資源稅征收管理，實(shí)現(xiàn)信息共享，推進(jìn)稅收共治。

八、水資源稅改革試點(diǎn)期間其他有關(guān)配套措施，由市財政局、重慶市稅務(wù)局、市水利局會同相關(guān)部門研究確定。

九、本通知自2024年12月1日起施行�！吨貞c市物價局 重慶市財政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整水資源費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價〔2006〕136號)、《重慶市物價局 重慶市財政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整城市居民用水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價〔2006〕365號)、《重慶市物價局 重慶市財政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價〔2013〕394號)、《重慶市水利局 重慶市財政局 重慶市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會 重慶市物價局關(guān)于重慶市地表水水源熱泵水資源費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》(渝水資源﹝2013﹞35號)、《重慶市物價局 重慶市財政局 重慶市水利局關(guān)于調(diào)整我市發(fā)電取水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》(渝價〔2015〕5號)同時廢止。其他原有規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

稅 屋附件：重慶市水資源稅適用稅額表

重慶市人民政府

2024年12月1日

(此件公開發(fā)布)

12月1日起 重慶取水戶繳納水資源費(fèi)成為歷史

12月1日，來自重慶市財政局消息，重慶市政府發(fā)布《關(guān)于水資源稅具體適用稅額等事項(xiàng)的通知》(渝府發(fā)〔2024〕22號，以下稱《通知》)，明確按照國家統(tǒng)一部署，自2024年12月1日起，開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，重慶取水戶繳納水資源費(fèi)成為歷史。

此次重慶水資源費(fèi)改稅的背景和原則是什么，都有哪些政策內(nèi)容，與水資源費(fèi)征收管理如何銜接?相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行了解讀。

一、《通知》的出臺背景

按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，水資源稅改革率先在河北試點(diǎn);自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏等9個省份擴(kuò)大試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。自2020年9月1日起，《中華人民共和國資源稅法》正式施行，授權(quán)國務(wù)院可以試點(diǎn)征收水資源稅。2023年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，要堅持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進(jìn)行了全面部署，明確提出要“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”，“完善綠色稅制”。2024年10月，財政部、稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2024〕28號，以下稱國家辦法)，明確自2024年12月1日起，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。這是黨的二十屆三中全會召開后推進(jìn)的第一項(xiàng)稅制改革任務(wù)，是貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)，也是深化財稅體制改革和完善綠色稅收體系的重要內(nèi)容。為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，按照國家辦法授權(quán)有關(guān)規(guī)定，重慶結(jié)合水資源開發(fā)利用及管理實(shí)際，在廣泛聽取有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上，制定了《通知》。

二、《通知》的基本原則

按照國家統(tǒng)一部署，結(jié)合我市實(shí)際，此次水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)主要遵循以下原則：

一是實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

二是強(qiáng)化分類調(diào)控。按照國家辦法要求，對取用地下水、特種取用水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水等從高確定稅額，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、超許可取用水等結(jié)合實(shí)際適當(dāng)提高稅額。通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。

三是體現(xiàn)地區(qū)差異。國家辦法授權(quán)地方，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，明確具體適用稅額。我市沿用2004年以來的水資源費(fèi)征收管理區(qū)域劃分形式，充分考慮不同區(qū)縣水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，對城鎮(zhèn)公共供水、其他行業(yè)取用水等一般情形，永川等8個區(qū)縣執(zhí)行地表水0.12元/立方米、地下水0.25元/立方米，其余33個區(qū)縣執(zhí)行地表水0.1元/立方米、地下水0.2元/立方米的水資源稅標(biāo)準(zhǔn)。

四是調(diào)動地方積極性。國家辦法明確，水資源稅收入全部留給地方，通過改革增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，更好發(fā)揮地方積極性。就重慶而言，改革前，除三峽電站的水資源稅收入歸屬市級外，其余水資源稅市級收入約占60%;本次改革后，按照省以下財政體制改革工作思路，擬將其余水資源稅按市和區(qū)(縣)4:6的比例劃分。

五是注重川渝協(xié)同。對國家要求新增的特種取用水、疏干排水、地源熱泵和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水等取用水情形，經(jīng)川渝兩地共同協(xié)商，相關(guān)稅額標(biāo)準(zhǔn)總體保持一致。

三、《通知》的主要內(nèi)容

《通知》共9條，主要對重慶水資源稅的具體適用稅額、公共供水管網(wǎng)合理漏損率、冷卻取用水的計征方式、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活取用水減免稅、收入劃分、征管配套等方面予以明確。

(一)水資源稅的具體適用稅額。按照國家辦法要求，在最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)(地表水0.1元/立方米，地下水0.2元/立方米)基礎(chǔ)上，結(jié)合重慶實(shí)際，總體平移水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)籌考慮川渝政策協(xié)同，細(xì)化明確了特種取用水、疏干排水、水源熱泵、超許可、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水等特殊情形規(guī)定。

(二)公共供水管網(wǎng)合理漏損率�！秶�家發(fā)展改革委等7部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水資源節(jié)約集約利用的意見》(發(fā)改環(huán)資〔2023〕1193號)、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳 國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于加強(qiáng)公共供水管網(wǎng)漏損控制的通知》(建辦城〔2022〕2號)均規(guī)定，“到2025年，城市公共供水管網(wǎng)漏損率控制在9%以內(nèi)”。為體現(xiàn)水資源稅改革試點(diǎn)的節(jié)水導(dǎo)向，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損，明確重慶市公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%。

(三)冷卻取用水的計征方式。沿用重慶水資源費(fèi)征收方式，對一般冷卻取用水和火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按實(shí)際取用水量計征;對火力發(fā)電直流式冷卻取用水，按實(shí)際發(fā)電量計征。

(四)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活取用水減免稅。重慶無大型灌區(qū)，農(nóng)村生產(chǎn)生活水源主要為小型水庫、山坪塘、溪流等，水源多且分散。因此，為更好落實(shí)中央對“三農(nóng)”工作部署要求，此次費(fèi)改稅，重慶對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

(五)水資源稅收入的劃分。國家辦法明確，全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后，水資源稅收入全部歸屬地方。就重慶而言，水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中：三峽電站的水資源稅按重點(diǎn)稅源管理，收入歸屬市級;其余水資源稅收入按照市與區(qū)(縣)4∶6的比例劃分。原中央和市級收入基數(shù)部分(以2023年為基期)的差額，納入市與區(qū)(縣)兩級財政結(jié)算事項(xiàng)。

(六)征管配套措施和施行時間。一是建立多部門依法治稅的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)水資源稅征收管理，實(shí)現(xiàn)信息共享，推進(jìn)稅收共治。二是授權(quán)市財政、稅務(wù)、水利部門研究制定相關(guān)配套措施。三是明確《通知》自2024年12月1日起施行。

四、稅費(fèi)銜接示例

開征水資源稅后，停止征收水資源費(fèi)。取水戶此前欠繳的水資源費(fèi)，仍然需要按照水資源費(fèi)征收管理有關(guān)規(guī)定，向水行政主管部門申報繳納。此前如有預(yù)繳情形的，由水行政主管部門負(fù)責(zé)退還。

舉例：重慶南川區(qū)某工業(yè)企業(yè)納稅人取用河道水用于生產(chǎn)，年許可取水量80萬立方米。2024年1-10月取用地表水50萬立方米，11月取用地表水5萬立方米，12月取用地表水5萬立方米。已按規(guī)定向當(dāng)?shù)厮�行政主管部門申報繳納2024年1-10月水資源費(fèi)50×0.1=5萬元。該納稅人仍然應(yīng)按水資源費(fèi)征收管理有關(guān)規(guī)定，繼續(xù)向當(dāng)?shù)厮�行政主管部門申報繳納2024年11月水資源費(fèi)5×0.1=0.5萬元;并按國家辦法及重慶《通知》規(guī)定，向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納2024年12月水資源稅5×0.1=0.5萬元。