天津市財政局關(guān)于征求《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知[征求意見稿]》意見的通知

為貫徹落實《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)，市財政局、市稅務(wù)局、市水務(wù)局起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知(征求意見稿)》。按照有關(guān)工作要求，現(xiàn)向社會公開征求意見，請公眾于2024年11月15日前通過以下途徑和方式提出意見：

1.來信請郵寄至：天津市和平區(qū)曲阜道4號(稅政處)，郵編300042

2.電子郵件請發(fā)送至郵箱：sczjszc@tj.gov.cn

3.電話及傳真：022-59032737

反饋意見來信來函請注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式

天津市財政局

2024年11月7日

關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知(征求意見稿)

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將本市水資源稅改革試點有關(guān)授權(quán)事項通知如下：

一、本市公共供水管網(wǎng)合理漏損率暫定為8.5%。

二、本市冷卻取用水(含火力發(fā)電冷卻取用水)按照實際取用水量計征水資源稅。

三、本市水資源稅的適用稅額依照本通知所附《天津市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。

四、對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

五、納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅;納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

六、水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區(qū)級收入。

七、本辦法自2024年12月1日起實施。《天津市人民政府關(guān)于印發(fā)天津市水資源稅改革試點實施辦法的通知》(津政發(fā)〔2017〕43號)同時廢止。

稅 屋附件：天津市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表.pdf

《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知(征求意見稿)》的說明

為落實《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)有關(guān)授權(quán)規(guī)定，我們研究起草了《關(guān)于明確水資源稅改革試點有關(guān)事項的通知(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、背景和必要性

2016年7月，根據(jù)國家安排部署，河北省率先開展水資源稅試點工作。2017年11月，財政部、稅務(wù)總局、水利部公布了《關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)，明確自12月1日起在北京、天津、河南、山東、山西、陜西、內(nèi)蒙古、寧夏、四川等9個省市擴(kuò)大水資源稅試點。2017年，根據(jù)國家改革試點要求，我市實施水資源費改稅試點，出臺了《天津市水資源稅改革試點實施辦法》(津政發(fā)〔2017〕43號)。試點以來，各項政策運(yùn)行平穩(wěn)有序，并取得預(yù)期改革效果。

2024年10月，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》(財稅〔2024〕28號，以下簡稱《實施辦法》)，自2024年12月1日起全面實施水資源稅費改稅試點，并要求已開展水資源稅改革試點的省份按照最新《實施辦法》執(zhí)行。為落實稅收法定原則，做好《實施辦法》在我市的貫徹落實，有必要根據(jù)授權(quán)明確我市水資源稅改革試點有關(guān)事項的政策。

二、授權(quán)地方事項

《實施辦法》授權(quán)地方事項有五項：

一是確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率。《實施辦法》第六條規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額。公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

二是確定火力發(fā)電冷卻取用水具體計征方式。《實施辦法》第八條規(guī)定，火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移的原則確定。

三是確定具體適用稅額�！秾嵤┺k法》第九條規(guī)定，水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

四是決定免征或減征水資源稅。《實施辦法》第十七條規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，決定免征或減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

五是確定納稅地點�！秾嵤┺k法》第二十二條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

三、起草過程

為落實《實施辦法》授權(quán)事項，市財政局會同市稅務(wù)局、市水務(wù)局等單位率先啟動準(zhǔn)備工作，建立部門聯(lián)席工作機(jī)制，制定工作計劃，明確任務(wù)分工，密切溝通協(xié)作。研究《實施辦法》及其立法思路，整理我市現(xiàn)行水資源稅政策文件，調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研判，積極開展研究測算，全面梳理政策調(diào)整存在的影響。按照國家授權(quán)規(guī)定，形成《征求意見稿》。

四、總體考慮

在《征求意見稿》起草時，我們堅持以習(xí)近平生態(tài)文明思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》、《實施辦法》有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌考慮京津冀協(xié)同、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、支持企業(yè)發(fā)展等因素，結(jié)合現(xiàn)行稅收征管規(guī)定和我市實際，按照稅制平移、有序銜接的原則，研究提出我市落實意見，并對相關(guān)事項作出規(guī)定。

五、主要內(nèi)容

(一)關(guān)于授權(quán)地方確定公共供水管網(wǎng)合理漏損率

按照《市水務(wù)局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)我市城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損控制的通知》及有關(guān)規(guī)定要求，我市2025年城鎮(zhèn)供水管網(wǎng)漏損率控制在8.5%以內(nèi)。擬設(shè)置城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)水資源稅中的公共供水管網(wǎng)合理漏損率為8.5%。

(二)關(guān)于授權(quán)地方確定火力發(fā)電冷卻取用水計征方式

根據(jù)稅制平移原則，擬對火力發(fā)電冷卻取用水按照實際取用水量計征水資源稅。

(三)關(guān)于授權(quán)地方確定具體適用稅額

按照稅制平移原則，擬平移我市目前現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)，同時結(jié)合國家最新政策規(guī)定，對部分情形的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。一是對城鎮(zhèn)公共供水。綜合考慮新設(shè)公共供水管網(wǎng)合理漏損率(8.5%)等優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，擬設(shè)置地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)為0.85元/立方米，地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.75元/立方米。二是對特種取用水和其他取用水。按照《實施辦法》有關(guān)“對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額”的要求，在取用地表水方面，擬平移我市原政策為特種取用水和其他取用水在非水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的適用稅額，即25元/立方米、1.6元/立方米;擬設(shè)置特種取用水和其他取用水在水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)為36元/立方米、2.3元/立方米。三是對水源熱泵取用水。按照《實施辦法》有關(guān)“對水源熱泵從低確定稅額”的要求，擬不再區(qū)分情形，并設(shè)置適用稅額為0.6元/立方米。四是對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水。為充分發(fā)揮稅收導(dǎo)向作用，強(qiáng)化政策協(xié)同，擬對納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水，按照水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的5倍征收。

(四)關(guān)于授權(quán)地方確定免征或減征水資源稅

為減輕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活用水負(fù)擔(dān)，擬對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，免征水資源稅。

(五)關(guān)于授權(quán)地方確定納稅地點

擬平移我市原政策，納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅;納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(六)關(guān)于水資源稅收入劃分

擬平移我市原政策，即水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區(qū)級收入。

(七)關(guān)于實行時間

擬與《實施辦法》實施時間保持一致，自2024年12月1日起施行。