國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事項的須知

　　為幫助納稅人了解2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將2023年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)事項提示如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

　　(一)一般企業(yè)匯繳時間

　　請廣大納稅人于2024年5月31日前，進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

　　(一)申報表選擇

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表

　　適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關(guān)附表

　　適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

　　3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》)

　　適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　(二)申報表填寫注意事項

　　1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

　　2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費用明細(xì)表》(A104000)。

　　四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

　　企業(yè)所得稅納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行匯繳申報，網(wǎng)上申報便捷性更強(qiáng)，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式。納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報時，可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程

　　為幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)填報錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)向納稅人提供年度申報數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)和企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，以降低納稅人錯報、誤報，提前化解涉稅風(fēng)險。納稅人使用相關(guān)服務(wù)功能，需要提前一天通過網(wǎng)上申報方式報送財務(wù)報表。

　　(一)預(yù)填報服務(wù)。

       納稅人申報時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報的財務(wù)報表自動獲取利潤表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”等項目，預(yù)填到企業(yè)所得稅年度申報表單對應(yīng)行次，納稅人可對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

　　(二)風(fēng)險掃描服務(wù)。

       納稅人在進(jìn)行申報時，可以選擇點擊“風(fēng)險提示服務(wù)”，自主發(fā)起稅收政策遵從風(fēng)險掃描，根據(jù)掃描結(jié)果對報表內(nèi)容進(jìn)行修改。 納稅人在完成申報表填報且數(shù)據(jù)修改無誤后點擊“提交申報”時，系統(tǒng)會提示“為提升您的申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)已為您提供稅收政策遵從風(fēng)險提示服務(wù)”，納稅人可點擊“風(fēng)險提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險掃描，根據(jù)風(fēng)險掃描結(jié)果，點擊“修改表單”進(jìn)行報表修改;也可點擊“提交申報”，跳過風(fēng)險提示服務(wù)，繼續(xù)申報。

　　(三)申報更正注意事項。

       2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可根據(jù)情況自行更正。匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報表存在錯誤，可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報。如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應(yīng)提供相關(guān)佐證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局預(yù)約后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報功能，在約定時間內(nèi)更正申報。更正申報涉及補(bǔ)繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。

　　六、其他事項

　　(一)納稅人應(yīng)如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并在匯算清繳期內(nèi)報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　(二)為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。納稅人在辦理年度申報時在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)及時結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。

　　(三)對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、實行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營利組織、文化轉(zhuǎn)制企業(yè)等需要認(rèn)定取得相應(yīng)資質(zhì)的納稅人，取得相應(yīng)資質(zhì)后方可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。

　　(四)為幫助納稅人熟悉政策、準(zhǔn)確申報，稅務(wù)局將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾號、納稅人學(xué)堂等方式，結(jié)合納稅人需求，開展政策精準(zhǔn)宣傳輔導(dǎo)。

　　納稅人可通過關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及“天津稅務(wù)”微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息,如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話(可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲取)，或者通過12366服務(wù)熱線、天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺以及“津稅通”征納互動云服務(wù)溝通解決。

天津市稅務(wù)局

2024年2月21日