分支機構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳如何辦理?

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，不能同時具備下列條件的分公司，為非獨立核算分公司：　　

1)在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;　　

2)獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表;　　

3)獨立計算盈虧等。非獨立核算分公司所有的收益和成本，都計入總公司(或核算地)帳目。這種情況下，核算地統(tǒng)一計算盈虧，按規(guī)定預(yù)繳所得稅，年終的企業(yè)所得稅匯算清繳thldl.org.cn，也不需要審批。也就是說，非獨立核算分公司不涉及到所得稅問題。

獨立核算的分公司是一個獨立的所得稅納稅主體，只是匯總納稅時，納稅地點不同而已，并且可以盈虧互抵后納稅。

1.分支機構(gòu)就地預(yù)繳所得稅：　　

以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);　　

匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行(分公司)、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處(分理處)，為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);　　

預(yù)繳所得稅比例：成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，一般為年度應(yīng)納所得稅額的60%。

虧損彌補：分公司在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并按規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行彌補虧損。

分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行2013年度及以后年度納稅申報時，暫用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》中的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》格式進行年度納稅申報。分支機構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(退)稅時，應(yīng)同時附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

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