中注協約談事務所 提示防范持續(xù)經營能力存在重大不確定性的上市公司年報審計風險

近日，中注協向有關會計師事務所發(fā)出上市公司2024年年報審計約談函，提示持續(xù)經營能力存在重大不確定性的上市公司年報審計風險，并要求會計師事務所說明承接的有關上市公司客戶2024年年報審計開展情況。

截至目前，已有多家上市公司2024年財務報表因持續(xù)經營能力存在重大不確定性被出具帶持續(xù)經營事項段的審計報告。中注協提示，注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時，要全面考慮上司公司生產經營、財務狀況、內部控制、公司治理等多方面情況，分析是否存在巨額虧損、債務違約、核心高管變動、重大訴訟、異常財務指標等可能導致對上市公司持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況；關注管理層是否存在為實現持續(xù)經營目的或避免觸發(fā)退市風險警示而操縱利潤的跡象，如報告期末影響利潤相關交易的真實性、商業(yè)合理性、與正常經營業(yè)務的關聯程度及可持續(xù)性等。

對有關可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況的審計證據，注冊會計師應當在整個審計過程中保持警覺，實施有針對性的審計程序，恰當評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估，合理判斷導致持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否構成重大不確定性；恰當確定對審計意見類型或審計報告的影響，不得以持續(xù)經營事項段代替保留意見，或以保留意見代替否定意見；與治理層就識別出的事項或情況進行充分溝通,加強與董事會審計委員會和獨立董事的溝通，全面完整地報告已經識別到的可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。