國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指南

　　一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作又開始了，為了幫助納稅人更好地理解最新政策，熟練掌握申報表填報方法，我們整理了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指南。一起來看看吧~

　　一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(一)政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第6號)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號)

　　(二)政策要點(diǎn)

　　對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)案例解析

　　案例：A企業(yè)(查賬征收)2023年度應(yīng)納稅所得額為250萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=250*25%*20%=12.5萬元。

　　(四)注意事項(xiàng)

　　1.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　3.本政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

　　4.詳細(xì)政策口徑及問答詳見財(cái)政部 稅務(wù)總局《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(2.0)》。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

　　(一)政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號 )

　　《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第11號 )

　　(二)政策要點(diǎn)

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　(三)案例解析

　　B企業(yè)2023年度共計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中200萬元形成無形資產(chǎn)。企業(yè)年度匯繳時，對實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用1000-200=800，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除800*100%=800萬元。形成無形資產(chǎn)的200萬元，按規(guī)定以攤銷總額200*200%=400萬元進(jìn)行稅前攤銷。

　　(四)注意事項(xiàng)

　　1.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)同時廢止。

　　3.詳細(xì)政策口徑及問答詳見《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》。

　　三、集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高至120%

　　(一)政策依據(jù)

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第44號)

　　(二)政策要點(diǎn)

　　集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

　　(三)案例解析

　　C企業(yè)為清單內(nèi)的工業(yè)母機(jī)企業(yè)，2023年度共計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中200萬元形成無形資產(chǎn)。企業(yè)年度匯繳時，對實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用1000-200=800，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除800*120%=960萬元。形成無形資產(chǎn)的200萬元，按規(guī)定以攤銷總額200*220%=440萬元進(jìn)行稅前攤銷。

　　(四)注意事項(xiàng)

　　1.集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定：

　　(1)國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

　　(2)國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

　　(3)國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告(2021年第9號)》規(guī)定條件的企業(yè)。如有更新，從其規(guī)定。

　　2.工業(yè)母機(jī)企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合本公告附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

　　3.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　4.本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，采用清單管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)清單;不采取清單管理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的核查機(jī)制轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

　　5.先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)詳見公告附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》。

　　四、延續(xù)政策匯總

國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局

2024年3月4日