國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局關(guān)于2023年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號)等文件要求，符合條件的納稅人需進行關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

　　一、關(guān)聯(lián)申報

　　01、申報主體

　　1.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

　　2.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。

　　3.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行關(guān)聯(lián)申報。

　　關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定按照42號公告第二條、第三條規(guī)定執(zhí)行。

　　02、申報時間

　　需要進行關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在2024年5月31日前填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

　　企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　03、申報方式

　　納稅人可通過直接上門(辦稅服務(wù)廳)申報和網(wǎng)上(電子稅務(wù)局)申報兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報，推薦使用網(wǎng)上申報方式。

　　二、國別報告填報

　　01、填報主體

　　存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

　　1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

　　最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

　　成員實體應(yīng)當(dāng)包括：

　　(1)實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　(2)跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　(3)僅由于業(yè)務(wù)規(guī)�；蛘咧匾�性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

　　(4)獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。

　　2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

　　02、填報語言

　　國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。

　　若部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中說明。

　　03、豁免規(guī)定

　　最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

　　三、同期資料準(zhǔn)備

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　01、報送條件

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

　　3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

　　企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

　　4.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

　　(1)企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

　　(2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

　　02、時限要求

　　1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;

　　2.本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

　　3.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

　　03、管理要求

　　1.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

　　3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

　　4.企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

　　5.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

　　四、風(fēng)險提示

　　《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第64號規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價談簽意向。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第6號規(guī)定：未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，將會被稅務(wù)機關(guān)作為特別納稅調(diào)查重點關(guān)注企業(yè)。

　　納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備有關(guān)政策規(guī)定存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

國家稅務(wù)總局保定市稅務(wù)局

2024年2月