2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳溫馨提示

來源： 榆林市稅務局所得稅科      發(fā)布時間：2025-03-06

尊敬的納稅人：

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，今年企業(yè)所得稅匯算清繳報表有變化，為幫助您做好相關工作，盡享稅收政策紅利，提高稅法遵從度，減少納稅風險，現(xiàn)將匯算清繳有關事項提示如下：

一、匯算清繳報表變化

今年初，國家稅務總局發(fā)布了2025年第1號公告，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表部分表單進行了修訂，主要涉及8張表單，其中取消2張表單(《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》)、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯(lián)表單中關于表間關系的填報說明進行同步調(diào)整。主要修訂內(nèi)容如下：

報表名稱	主要變化點
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》	一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。二是調(diào)整行次設置。結(jié)合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關準則，根據(jù)最新財務報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。
2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》	參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。
3、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》	考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。
4、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》	根據(jù)《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。
5、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》	結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。
6、《一般企業(yè)收入明細表》	根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

報表名稱

主要變化點

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》

一是修改表單名稱�？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。二是調(diào)整行次設置。結(jié)合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關準則，根據(jù)最新財務報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

3、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

4、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

根據(jù)《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

5、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》

結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。

6、《一般企業(yè)收入明細表》

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

二、匯算清繳政策變化

2024年以來，財政部、稅務總局等部門新出臺了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要目錄參考如下：

序號	標題	文號
1	《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》	（財政部 稅務總局公告2024年第9號）
2	《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收政策的公告》	（財政部 稅務總局 中央宣傳部公告2024年第20號）

序號

標題

文號

詳細內(nèi)容可登錄國家稅務總局官網(wǎng)、國家稅務總局陜西省稅務局官網(wǎng)查看。

三、匯算清繳需關注事項

(一)政策風險提示服務

為幫助納稅人降低申報風險，今年我們將繼續(xù)為通過電子稅務局辦理匯算清繳的居民企業(yè)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風險提示”服務。您在電子稅務局填寫完企業(yè)所得稅年度納稅申報表提交申報前點擊“政策風險提示服務”按鈕，即可獲取相關風險提示信息。

(二)匯總納稅企業(yè)備案

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)請務必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)、《國家稅務總局陜西省稅務局關于發(fā)布<陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局陜西省稅務局公告2019年第7號)的規(guī)定及時完善相關登記、備案信息。

您在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在問題可撥打咨詢熱線12366或及時與主管稅務機關溝通，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。感謝您一直以來對稅務部門工作的理解和支持!

稅 屋附：匯算清繳資料報送

國家稅務總局榆林市稅務局

2025年3月6日

附：

匯算清繳資料報送

(一)需報送資料

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(必報)。通過電子稅務局申報的，直接填報電子表單即可。

2、年度財務報表(查賬征收納稅人必報)。通過電子稅務局報送的，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可。

3、涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

4、符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定的優(yōu)惠條件，并實行清單管理的集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)，經(jīng)國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部認定后，根據(jù)清單直接申報享受優(yōu)惠;其他享受優(yōu)惠的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)要按照《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2016]49號)、《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告2021年第9號)、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)等有關規(guī)定向稅務機關提交相關資料，由稅務機關轉(zhuǎn)請工業(yè)和信息化等部門進行核查。納稅人應按照文件要求于匯算清繳結(jié)束前報送相關資料。

5、發(fā)生政策性搬遷的，應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)的規(guī)定報送相關資料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關材料時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務并適用特殊性稅務處理的，按照《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)的規(guī)定報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和相關資料。企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅�，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

7、發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)的規(guī)定報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》，并留存相關資料。

8、發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務總局關于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)的規(guī)定報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》和相關資料。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)、《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)的規(guī)定提交相關資料。

10、涉及境外所得稅收抵免的，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)和《國家稅務總局關于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第41號)的規(guī)定提交相關資料。

11、享受中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，按照《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)的規(guī)定提交相關資料。

(二)需留存?zhèn)洳橘Y料

按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)、《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)、《國家稅務總局關于部分稅務事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》(國家稅務總局公告2022年第26號)等文件要求將有關資料留存?zhèn)洳椤?/div>