北京注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示-審計工作底稿的電子化及對第三方電子函證平臺安全可靠性的評價

 

京會協(xié)專[2024]2號         2024-11-4

 

　　審計工作電子化是會計師事務(wù)所提高審計效率、強化質(zhì)量管理、適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的重要變革。審計工作電子化對審計工作底稿的影響是全面的，不僅改變了審計底稿的編制、存儲和使用方式，還對審計人員的勝任能力、事務(wù)所的審計流程和質(zhì)量風險管理提出了新的要求。

 

　　在審計工作電子化進程下，審計工作底稿的完整性、安全性、一致性及電子底稿的借閱管理在事務(wù)所質(zhì)量管理過程中被高度關(guān)注。審計準則對審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍以及歸檔作出了具體規(guī)定;國家網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)法律法規(guī)，包括財政部、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室于2024年4月15日發(fā)布的《會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》(財會〔2024〕6號)對事務(wù)所審計工作中數(shù)據(jù)處理活動的安全性予以了規(guī)范，事務(wù)所的審計工作需要滿足上述合規(guī)要求�！吨袊�注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》(2019年12月修訂)對注冊會計師利用第三方函證平臺實施函證程序作出相關(guān)規(guī)定，要求注冊會計師對第三方平臺的安全可靠性(如第三方函證平臺如何保證函證相關(guān)方身份的真實性、信息傳輸安全性以及記錄函證控制過程的完整性等)進行評價，以防范相關(guān)審計風險。

 

　　北京注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會對北京地區(qū)會計師事務(wù)所審計底稿電子化情況以及第三方電子函證平臺使用情況開展了問卷調(diào)查，并邀請有關(guān)事務(wù)所、第三方電子函證平臺、行業(yè)管理部門專家等進行了專題研討。在本提示編寫過程中，參考了上述調(diào)研、研討的相關(guān)資料。

 

　

北京注冊會計師協(xié)會

 

2024年11月1日