2018年度中級資格考試全部采用無紙化考試，中級資格考試于9月8日—9日舉行，共兩個(gè)批次。

　　《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

　　【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)會計(jì)估計(jì)變更的是( )

　　A、無形資產(chǎn)攤銷的方法有年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法。

　　B、發(fā)出存貨法的計(jì)價(jià)由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本法變更為公允價(jià)值

　　D、政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

　　正確答案：A

　　解析：選項(xiàng)B、C和D屬于會計(jì)政策變更。

　　2017年12月31日,甲公司有一次未決訴訟,預(yù)計(jì)在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決,勝訴的可能性為60% ,甲公司勝訴,將獲得40萬元至60萬元的賠償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素, 該決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表重資產(chǎn)的影響為()萬

　　A、40

　　B、0

　　C、50

　　D、60

　　正確答案：B

　　2018年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元,甲為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元,由于乙發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵債全部債務(wù),不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )

　　A、25000

　　B、24000

　　C、35000

　　D、34000

　　正確答案：A

　　甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()

　　A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

　　C、2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

　　D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會計(jì)差錯(cuò)

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A、B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(其中20萬相應(yīng)增加了其他綜合收益), 遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化,不考慮其他因素, 2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額( )萬元。

　　A、15480

　　B、16100

　　C、15500

　　D、16120

　　正確答案：C

　　解析：2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800- ( 320-20 )=15500 (萬元)。

　　【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,作為企業(yè)籌集資金活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是( )

　　A、購買的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　B、預(yù)收的商品銷售款

　　C、支付的借款利息

　　D、支付的現(xiàn)金股利

　　正確答案：C,D

　　解析：選項(xiàng)A ,屬于投資活動的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B ,屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　【判斷題】企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試( )

　　正確答案：對

　　不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為投入資產(chǎn)的成本()

　　正確答案：錯(cuò)

　　計(jì)算分析題1

　　2016年1月1日,采用出包方式動工興建廠房，工期預(yù)計(jì)2年。

　　資料一:甲公司為建造廠房,2016年1月1日專門發(fā)行面值總額為20000萬,期限為3年期。分期付息，一次還本的不可提前贖回的公司債券,票面年利率Y%(與實(shí)際利率一致),發(fā)行所得20000萬 元存入銀行，尚未投入廠房建設(shè)的閑置資金用于固定收益投資，月收益率為0.3%

　　資料二:在建造廠房過程占用一般借款:2016年1月1號向銀行借，入長期借款5000萬期限為3年年利率6%;2017年1月1號向銀行借入長期借款3000萬,期限為5年,年利率8%

　　資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。

　　資料四:廠房201 7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所有借款于每年年末計(jì)息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

　　問題

　　1:編制2016年1月1日發(fā)行債券的分錄;

　　2:計(jì)算2016年建造廠房時(shí)應(yīng)予資本化的借款利息金額并編制分錄;

　　3:分別計(jì)算2017年建造廠房應(yīng)予資本化的借款利息金額和費(fèi)用化的借款金額并編制分錄

　　解析：

　　1.借:銀行存款20000

　　貸:應(yīng)付債券——面值20000

　　2.2016年短期投資收益=500040.3%6=90(萬元)

　　甲公司201 6年的利息資本化金額=1225-90=1135(萬元)

　　會計(jì)分錄如下:

　　借:在建I程1135

　　應(yīng)收利息90

　　貸:銀行存款1225

　　3.一般借款資本化率(年)=(500046%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75%

　　2017年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000*360360+2000180/360= 5000(萬元)

　　2017年為建造廠房的利息資本化金額= 50006.75%=337.5(萬元)

　　2017年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用= 5000*6%+3000+8%= 540(萬元)

　　2017年費(fèi)用化的借款金額=540-337.5=202.5(萬元)

　　會計(jì)分錄如下

　　借:在建I程337.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用202.5

　　貸:應(yīng)付利息540

　　計(jì)算分析題2

　　甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年到2018年資料如下:

　　資料一:2017年3月1日將作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月，當(dāng)日公允價(jià)值為16000萬，賬面原價(jià)1 5000萬元，已提累計(jì)折1舊3000萬元。

　　資料二:201 7年3月31日,收到第一個(gè)月租金125萬,存入了銀行存款.2月31日公允價(jià)值為1 7000。

　　資料三:2018年9月1日,租期已滿，以17500萬對外出售，價(jià)款已收存銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件。不考慮增值稅相關(guān)因素,要求:

　　問題1:編制2017年3月1日出租的分錄2:編制201 7年3月31日收到租金的分錄

　　3:編制2017年12月31日公允價(jià)值變動分錄4:編制2018年9月1日出售分錄

　　解析：

　　1.借:投資性房地產(chǎn)--成本16000

　　累計(jì)折舊3000

　　貸:固定資產(chǎn)15000

　　其他綜合收益4000

　　2.借:銀行存款125

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入125

　　3.借:投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動1000

　　貸:公允價(jià)值變動損益1000

　　4.借:銀行存款1 7500

　　貨:其他業(yè)務(wù)收入17500

　　借:其他業(yè)務(wù)成本17000

　　貨:投資性房地產(chǎn)一一成本16000

　　公允價(jià)值變動1000

　　借:公允價(jià)值變動損益1000

　　其他綜合收益4000

　　貸:其他業(yè)務(wù)成本5000

　　綜合題

　　2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進(jìn)行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。

　　資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積

　　1000萬盈余公積900萬,未分配利潤200萬。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

　　資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

　　資料四:2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:

　　1:分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

　　2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

　　4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.

　　解析

　　1.甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)

　　少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)

　　2.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　3.借:般本2000

　　資本公積1100(1000+100)

　　盈余公積900

　　未分配利潤2000

　　商譽(yù)900

　　貸:長期股權(quán)投資5700

　　少數(shù)股東權(quán)益1200

　　4.借:存貨100

　　貸:資本公積100

　　借:營業(yè)成本100

　　貸:存貨100

　　將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

　　借:長期股權(quán)投資400[ ( 600-100 ) x80%]

　　貸:投資收益400

　　借:投資收益160

　　貸:長期股權(quán)投資160

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940 (萬元)

　　借:股本2000

　　資本公積1100

　　盈余公積960 ( 900+60 )

　　未分配利潤2240 ( 2000+600-1 00-60-200 )

　　商譽(yù)900

　　貸:長期股權(quán)投資5940

　　少數(shù)股東權(quán)益1260

　　借:投資收益400

　　少數(shù)股東損益100

　　年初未分配利潤2000

　　貸:年末未分配利潤2240

　　對所有者(或股東)的分配200

　　提取盈余公積60

　　借:營業(yè)收入1200

　　貸:營業(yè)成本900

　　固定資產(chǎn)300

　　借:固定資產(chǎn)60

　　貸:管理費(fèi)用60