2018年度中級資格考試全部采用無紙化考試，中級資格考試于9月8日—9日舉行，共兩個批次。

　　《中級會計實務(wù)》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。

　　上午的中級會計實務(wù)，百分之八十的考生都表示客觀題難度適中，屬于比較正常的難度，大題也比較簡單。甚至有考生反映基本沒有復(fù)習(xí)但做起題來也比較順手。但是根據(jù)往年的考情預(yù)測，如果首批試題簡單，則接下來的考試也許會比較難!

　　實務(wù)的計算題主要考查了非貨幣交換和政府補助總額。

　　綜合題主要考查無形資產(chǎn)結(jié)合減值及所得稅以及長投成本轉(zhuǎn)權(quán)益，并順帶考查了合并日的抵消分錄。

　　[單選題]下列屬于會計政策變更的是()。

　　A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　B、無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

　　C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

　　D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

　　[答案] C

　　[單選題]用于外匯經(jīng)營的,在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是( )。

　　A、管理費用

　　B、營業(yè)收入

　　C、盈余公積

　　D、固定資產(chǎn)

　　[答案]D

　　[單選題]下列屬于會計政策變更的是( )。

　　A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　B、無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

　　C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

　　D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

　　[答案]C

　　[單選題]2017年12月1日,甲乙公司簽訂了不可撤銷合同,以205元/件的價格銷售給乙1000件，2018年1月10日交貨, 2017年12月31日;甲公司庫存商品1500件,成本200元/件，市場價191元/件,預(yù)計產(chǎn)生銷售費用1元/件,問2017年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元。

　　A、15000

　　B、0

　　C、1000

　　D、5000

　　[答案]D

　　解析：不可撤銷部分的成本=200*1000=200000 (元) ,其可變現(xiàn)凈值= ( 205-1 ) *1000=204000(元) ,未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備。

　　無合同部分的成本=200*500=100000(元) , 其可變現(xiàn)凈值=(191-1 ) *500=95000 (元) ,發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備100000-95000=5000 (元)。

　　[多選題]投資性房地產(chǎn)從成本計量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣�允價值計量模式，其差額影響哪些要素()。

　　A、資本公積

　　B、盈余公積

　　C、末分配利潤

　　D.其他綜合收益

　　[答案] ABC

　　[計算分析題]

　　甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理，其與政府補助相關(guān)的資料如下:

　　資料一 : 2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部廣]提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到了政府補貼款12萬元并存入銀行。

　　資料二; 2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三: 2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報變且無殘值相關(guān)政府補助無需退回。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素要求:

　　編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼的會計分錄

　　(1) 2017年5月20日，實際收到政府補貼款:

　　借:銀行存款12

　　貸:遞延收益12

　　(2) 2017年6月20日， 購入設(shè)備:

　　借:固定資產(chǎn)60

　　貸:銀行存款60

　　(3)自2017年7月起每個資產(chǎn)負(fù)債表日(月末) 計提折舊，同時分?jǐn)傔f延收益

　　<1>計提折舊:

　　借:制造費用1

　　貸:累計折舊1

　　<2>分?jǐn)傔f延收益:

　　借:遞延收益0.2

　　貸:其他收益0.2

　　(4) 2018年6月30日， 設(shè)備報廢，同時轉(zhuǎn)銷遞延收益余額:

　　<1>設(shè)備報廢:

　　借:固定資產(chǎn)清理48

　　累計折舊12

　　貸:固定資產(chǎn)60

　　借:營業(yè)外支出48

　　貸:固定資產(chǎn)清理48

　　<2>轉(zhuǎn)銷遞延收益余額:

　　借:遞延收益9.6

　　貸:營業(yè)外收入9.6

　　[計算分析題]

　　甲、乙公司均系增值稅一般納稅人, 2018年3月31日,甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一-項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換,該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下:

　　資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元,公允價值為800 ,開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元,增值稅額為136萬,甲公司有對流產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折1舊700萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值500萬元,開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元,增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元,已攤銷80萬元,公允價值為300萬元，, 開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元,增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。資料三,甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

　　甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,本田不考慮除增值稅意外的相關(guān)稅費及其他因素。

　　要求:編制甲公司進(jìn)項非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。

　　綜合題:試題1

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公間發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下，

　　資料一: 2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計殘值為零,采用年限半均法排銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)致。根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

　　資料二: 2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計尚可使用3年,預(yù)計殘值為零，仍采用年限￥的法攤銷。

　　資料三:甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定201 6年甲公司該專利技術(shù)的推銷叛能在稅前扣除的金題為160方元;當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項外,甲公司無其他納稅謂整事項。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素要求:

　　要求1 ; 編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會計分錄。

　　要求2:計算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。要求3:計算甲公司2016年12月31日對該專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。

　　要求4 :計算201 6年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅,并編制相關(guān)的會計分錄。要求5;計算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　綜合題:試題2

　　甲、乙公司均系增值稅般納稅人，2018年3月31日， 甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的項生產(chǎn)用設(shè)備和一項商標(biāo)進(jìn)行交換，該貸產(chǎn)交換其有商業(yè)實質(zhì):相關(guān)資料如下:

　　資料一家公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，家公司沒有對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　資料二乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700方元，來計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，乙公司另以銀行存款向家公司支付33萬元。

　　資料三甲公司將換入得設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn):乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

　　綜合題:試題3

　　甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:(明明)

　　資料一: 2015年1月1日,甲公司以銀行存款1 2000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,并與當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元,其中,股本8000萬元,資本公積3000萬元，余公積4000萬元,未分配利潤1000萬元乙公司各項可確認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允增值為其溢價值均相同,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計賬面價值一致

　　資料二:乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。

　　資料三:乙公司2016年5月10日對外宣告分流現(xiàn)金股利300萬元,并與2016年5月20日分流完畢。

　　資料四:2016年6月30日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出傳給非關(guān)系方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司喪失對乙公司的控股權(quán),并對乙公司具有重大影響。

　　資料五:乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,其中201 6年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。

　　資料六:乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬元。

　　甲、 乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積,本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素

　　要求1 :編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。

　　要求2 :計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽,并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。

　　要求3 :分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

　　要求4:編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。

　　要求5:編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。要求6 :分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會計分錄。

　　甲、己雙方不存在美聯(lián)關(guān)系，本田不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費以及其他因素。